Льготные кредиты во время пандемии

Одной из мер государственной поддержки в условиях кризиса являются льготные кредиты для предпринимателей. В настоящее время действуют две программы. Согласно первой, вы можете получить частичный беспроцентный кредит на выплату зарплаты. Деньги, полученные по второй программе, можно потратить практически на любые нужды. И, наконец, при соблюдении всех условий государство полностью или частично снимет долг. Я расскажу вам, при каких условиях вы можете воспользоваться процентами

Компании и ИП, проработавшие более одного года в одной из пострадавших отраслей, могут получить кредит на выплату зарплаты и страховых взносов. Кредит частично беспроцентный: в первые несколько месяцев действует нулевая ставка. Банки получают компенсацию от государства в виде субсидии. В связи с этим период, на который распространяется действие кредита, называется субсидиарным.

Кто может получить. Программа предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей в наиболее пострадавших отраслях экономики Короны. Должны работать в пострадавшей отрасли не менее одного года на момент регистрации.

Средние и крупные предприятия должны быть упомянуты в отрасли, затронутой основным кодом. Предприниматели могут получать бизнес-кредиты по дополнительным кодам.

Дополнительные условия: отсутствие банкротства, приостановки или прекращения деятельности. Даже в течение интересующего периода средние и крупные предприятия должны сохранить не менее 90 % сотрудников по сравнению с предыдущим месяцем.

Сколько денег вы получите? Сумма равна расчетному фонду оплаты труда. Она рассчитывается следующим образом. Умножьте минимальный размер оплаты труда (12130) на количество работников в период субсидирования. В сумму также входят страховые взносы, уплаченные за работников.

Если в регионе действуют региональные ставки или дополнительные оклады, например, «Север», минимальная зарплата увеличивается с учетом этих показателей.

Максимальный период субсидирования составляет шесть месяцев и заканчивается 30 ноября 2020 года; если кредит берется после июля, то период короче, а сумма меньше. Например, если вы заключаете договор 30 июля 2020 года, банк рассчитает сумму кредита исходя из четырех месяцев.

ООО берет процентный кредит на выплату зарплаты 30 июля 2020 года. В компании работает 50 человек, общий страховой взнос составляет 30 %. Региональная надбавка к минимальной заработной плате отсутствует. Период субсидирования составляет четыре месяца.

Чтобы рассчитать сумму, учтите количество сотрудников, минимальную зарплату, период субсидирования и страховой взнос с коэффициентом 1,3. 50 работников х 4 месяца х 12. 130 х 1, 3 = 3. 153, 800₽.

Банк управляет численностью работников по данным Пенсионного фонда России. Не забывайте своевременно сдавать ежемесячный отчет СЗВ-М.

Использование кредита. Кредит можно оформить до 1 октября 2020 года. Максимальный срок — 12 месяцев.

В программе предусмотрено две процентные ставки: 0% и 3,5%. Нулевая действует в течение первых шести месяцев с даты окончания договора, максимальная — до 30 ноября 2020 года; воспользоваться 100-процентной льготой могут только компании и индивидуальные предприятия, оформившие кредит до 1 июня 2020 года.

Период с нулевыми процентами называется субсидируемым, поскольку правительство компенсирует банкам выданные ими кредиты. После окончания периода субсидирования, то есть 1 декабря 2020 года, ставка по кредиту составит 3,5 %.

Обычно платежи по кредиту начинаются в следующем месяце. Однако в данном случае государство пошло навстречу бизнесменам и отложило первую выплату. Поэтому деньги начнут возвращать после окончания срока действия контракта или после 1 октября 2020 года.

Срок действия договора истекает к 1 октября 2020 года — банк оставляет за собой право установить дату после окончания срока действия договора. Например, если срок действия кредитного договора истекает 1 сентября 2020 года, банк может назначить первый платеж на 2 сентября 2020 года.

Однако если срок действия договора истекает после 1 октября 2020 года, первый платеж будет произведен после этой даты — точный график будет определен банком.

Предприниматели и неправительственные организации, пострадавшие от пандемии, получат льготные кредиты на возобновление своей деятельности. Деньги можно потратить на расходы, связанные с бизнесом. Однако они не могут быть использованы для выплаты дивидендов или приобретения собственных акций или долей в утвержденном капитале или благотворительной организации.

Особенностью программы является то, что долг и начисленные проценты по кредиту полностью или частично снимаются при выполнении условий, установленных государством.

Кто может получить кредит? Кредит может быть рассчитан.

2. некоммерческие организации социальной направленности, включенные в специальный реестр.

Чтобы получить кредит, средние и крупные предприятия должны относиться к пострадавшей отрасли, в то время как малым и средним предприятиям этого достаточно. Также важно, чтобы они не находились в процессе банкротства, приостановки или остановки.

Какую сумму вы можете получить? Сумма рассчитывается исходя из количества сотрудников, минимальной заработной платы, дополнительных начислений, страховых взносов и срока кредитования. Количество сотрудников будет определено к 1 июня 2020 года.

ООО «Барс» подает заявку на получение льготного кредита 30 июля 2020 года, численность сотрудников на 1 июня составляет 100 человек, общая ставка взносов на страхование — 30%, минимальная заработная плата не облагается местными надбавками. Чтобы рассчитать сумму, умножьте количество сотрудников на минимальную заработную плату, срок кредитования и ставку 1,3

100 сотрудников x 4 месяца x 12.130

Однако банк выплачивает не всю сумму сразу, а частями. Банк получает сумму за два месяца в одном месяце. В результате ООО «Альфа» получает

2 x 100 сотрудников x 12. 130 x1, 3 = 3. 153, 800₽.

Использование займа. Воспользоваться льготным государственным займом для МСП можно до 1 ноября 2020 года. Максимальный срок кредита — до 30 июня 2021 года.

Программа предлагает две процентные ставки. Привилегированная процентная ставка (2%) и обычная процентная ставка, установленная банком для обычных кредитов. Процентная ставка зависит от выполнения условий. В целом программа использования кредита выглядит следующим образом

Процентная ставка составляет 2% с момента выдачи кредита до 1 декабря 2020 года. В этот период вам не нужно платить проценты, они добавляются к основному долгу. Чтобы продолжить пользоваться льготной процентной ставкой, с 1 декабря 2020 года необходимо выполнить два условия

1. сохранить не менее 80 % сотрудников, работавших на 1 июня 2020 года; 2. не инициировать процедуру банкротства, приостановки или прекращения деятельности; 3. не выплачивать проценты по основному долгу.

Если хотя бы одно из условий не будет выполнено, вы будете выплачивать проценты частями, эквивалентными сумме кредита: до 28 декабря 2020 года, до 28 января 2021 года, до 1 марта 2021 года. Задолженность по процентной ставке, по которой банк кредитовал бизнес до пандемии.

Оба условия соблюдены — период наблюдения действует с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года. Процентная ставка в размере 2% сохраняется, а проценты добавляются к главе. В течение периода наблюдения должны быть выполнены три условия.

1. на начало каждого месяца с декабря 2020 года по март 2021 года численность сотрудников составляет не менее 80% от численности на 1 июня 2020 года; 2. численность сотрудников составляет не менее 80% от численности на 1 июня 2020 года 3. не обанкротиться. Не останавливаться, не прекращать деятельность.

Требование не выполнено — с учетом накопленных процентов тремя равными платежами вы погашаете долг: 30 мая 2021 года, до 30 июня. Обычная процентная ставка.

Если все условия выполнены, 1 апреля 2021 года государство снимает с вас долг по кредиту, включая проценты. Сумма списания зависит от того, как изменилась численность сотрудников на 1 марта 2021 года по сравнению с 1 июня 2020 года.

1. сохраняется более 90 % сотрудников — долг снимается полностью. 2. сохраняется от 80 до 90 % — снимается половина долга.

В распоряжении правительства не уточняется, как будет погашаться задолженность, если убирается половина суммы. Очевидно, существуют дополнительные разъяснения.

Сейчас можно предположить, что эта процедура такая же, как и для тех, кто нарушил требование в период наблюдения. Половина долга выплачивается тремя равными платежами до 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года.

Кредит под 2% на возобновление деятельности: стоит ли брать?

С 1 июня компаниям будет доступен новый вид займа — работа возобновится после объявления «нерабочего дня», чтобы предотвратить распространение «Короны».

Порядок выдачи таких кредитов в банках определен постановлением Правительства РФ №. 696 от 16. 05. 2020 г. Список банков, предоставляющих такие кредиты, смотрите здесь (PDF).

Кто может получить кредит?

Максимальный размер и сроки кредита

Цель займа — возобновление предпринимательской деятельности (с подтвержденными расходами, связанными с бизнесом, например, выплатой заработной платы сотрудникам). Сумма займа используется для выплаты дивидендов, одобренного приобретения акций/долей капитала, благотворительной деятельности и т. д.

Сумма займа рассчитывается по следующим типам

(минимальная заработная плата + местные и дополнительные сборы + 30%) х количество месяцевбазового периода кредитования.X количество работников на 01. 06. 2020 г.

При отсутствии региональных надбавок максимальная сумма кредита на одного работника составляет 94 614 рублей.

Кредит выплачивается ежемесячными платежами до 01. 12. 2020 года.

Размеры кредитной ставки и сроки погашения кредита

Предусмотрено два варианта кредитной ставки.

Кредит должен быть выплачен до 30. 06. 2021 года (или раньше). Период погашения кредита начинается:

Поэтому имеет смысл брать льготные кредиты только дважды.

В противном случае получать кредит не имеет смысла.

Как быть с налогами?

Иными словами, при общем режиме налогообложенияНе включается в налогооблагаемый доход для целей налога на прибыль:

Упрощенный режим налогообложения для юридических лиц, находящихся на общей системе, предприятий, облагаемых единым сельскохозяйственным налогом и ОЭСНалогооблагаемый доход не включает:

Для вашего удобства мы публикуем адрес страницы на сайте Базового банка, посвященной получению кредитов на обновление бизнеса.

Помимо стандартного списка, какие еще отрасли могут получить выгодные кредиты на обновление бизнеса?

Текстильная промышленность	13
Швейная промышленность	14
Производство кожи и изделий из нее	15
Производство парфюмерии и косметики	20. 42
Производство одежды и аксессуаров из вулканизированной резины.	22. 19. 6
Конструирование одежды и аксессуаров одежды, включая перчатки, из пластмассовых материалов.	22. 29. 1
Изготовление столовой или хрустальной посуды и кухонных принадлежностей.	23. 13. 3
Изготовление изделий из стекла или хрусталя аналогичного вида для украшения интерьера.	23. 13. 5
Производство керамики для домашнего и декоративного использования.	23. 41
Производство металлических изделий для ванных комнат и кухонь.	25. 99. 1
Изготовление статуэток, фрагментов, столов для росписи, зеркал и других нежелательных металлических украшений.	25. 99. 24
Изготовление неценных металлических деталей для одежды, обуви, изделий из кожи и других предметов, в том числе крючков, зацепов, кнопок, застежек, карманов, колец, труб, разъемных заклепок и др.	25. 99. 25
Конструирование металлических предметов, готовых для бытового использования в общем индивидуальном порядке.	25. 99. 3
Изготовление широкого спектра электронного оборудования.	26. 4
Ватт.	26. 52
Строительство.	27. 51
Строительство неэлектрического оборудования	27. 52
Велосипеды.	30. 92. 1
Строительство инвалидных колясок	30. 92. 2
Конструирование детских и частей детских	30. 92. 4
Мебель	31
Строительство спортивной одежды.	32. 3
Конструирование игрушек и игр	32. 4
Строительные работы	32. 99. 3
Строительство предметов для фестивалей, карнавалов и других видов развлечений.	32. 99. 6
Книги, журналы и прочая издательская деятельность.	58. 1

Льготные займы для юрлиц и ИП: важные детали

С 1 июня 2020 года индивидуальные предприниматели и юридические лица могут подать заявку в банк на получение кредита под 2%, чтобы воспользоваться новой программой государственной помощи и продолжить свою деятельность. Выгодные кредиты будут предоставляться с 1 июня по 1 ноября 2020 года.

С 1 июня 2020 года индивидуальные предприниматели и юридические лица могут подать заявку в банк на получение кредита под 2%, чтобы воспользоваться новой программой государственной помощи и продолжить свою деятельность. Выгодные кредиты будут предоставляться с 1 июня по 1 ноября 2020 года.

Условия выдачи льготного кредита

Государство предоставляет кредитные средства предприятиям для возобновления деятельности и обеспечения выплат, связанных с хозяйственной деятельностью заемщика. Выданные средства являются свободными и могут быть использованы для выплаты заработной платы, а также для погашения других кредитов и на другие цели.

Ограничения. Использование выданных средств на выплату заработной платы не допускается, если ее размер превышает сумму, указанную в трудовом договоре. Займы могут быть потрачены на выплату дивидендов, одобренное приобретение акций и благотворительные цели.

Льготные кредиты предназначены для малых и очень малых предприятий из сектора короны (Постановление Правительства от 16. 05. 2020). Включение основного или дополнительного предприятия в список льготных отраслей является обязательным условием для бизнеса. Средние и крупные предприятия могут получить прибыль только в том случае, если их основной вид деятельности включен в список пострадавших отраслей. При этом предприятия, обанкротившиеся, находящиеся в процессе ликвидации или прекратившие свою деятельность после 1 марта 2020 года, не имеют права на получение льготного кредита.

Максимальный размер кредита рассчитывается как произведение предполагаемой заработной платы на 1 июня 2020 года, количества сотрудников на 1 июня 2020 года и количества дней действия кредитного договора до 1 декабря 2020 года. Чем раньше будет заключен договор, тем больше средств можно взять в кредит по выгодной процентной ставке.

Средства выдаются следующим образом. После одобрения кредита банк не может перечислить всю сумму на расчетный счет. Банк может сделать это ежемесячными платежами, не превышающими двукратный размер предполагаемой заработной платы.

В договоре предусмотрена льготная процентная ставка в размере 2 % и обычная процентная ставка банка. Начисление процентов по льготной процентной ставке начинается с даты погашения кредита. Обычная процентная ставка — с 1 декабря 2020 года или 1 апреля 2021 года.

Условия возврата

Если после 1 декабря численность наших сотрудников сократится более чем на 20% по сравнению с данными на 1 июня 2020 года по 1 июня 2020 года, кредит должен быть полностью погашен по обычной процентной ставке. Ставка.

Количество сотрудников рассчитывается в конце каждого месяца. Если сотрудник уволен и к 1 декабря количество сотрудников восстановилось до 80 % от июньской цены, кредит должен быть погашен на строгих условиях. Погашение должно быть произведено тремя равными частями (28 декабря 2020 года, 28 января 2020 года и 1 марта 2021 года).

До 1 декабря 2020 года вводится период наблюдения для компаний, численность персонала которых не опускается ниже 80 % от численности персонала на 1 июня 2020 года. Он длится до 1 апреля 2021 года. Если в течение периода наблюдения компания не поддерживает численность сотрудников на уровне 80 % от июньской, кредит должен быть погашен по обычной процентной ставке.

Если количество сотрудников компании на конец каждого месяца не опускается ниже 80 % от данных на 1 июня 2020 года, половина займа и процентов будет удалена.

До 1 марта 2020 года полное снятие задолженности по кредитам и реальному страхованию доступно для компаний, в которых численность персонала на 1 июня 2020 года составляет не менее 90 %, средняя зарплата выше минимального размера оплаты труда и которые не Они должны подать заявление о банкротстве до 1 апреля 2021 года.

На что обратить внимание

Программа имеет ограниченный бюджет. Если будет подано слишком много заявок, компании могут не принять участие в программе. Поэтому следует подать заявку как можно скорее!

Вы несете ответственность за выбор банка для получения этого кредита. Если банк нарушит какое-либо из условий правительства, льготный кредит компании будет преобразован в кредит на официальных условиях. В кредитном договоре банка должно быть указано, что кредит предназначен для возобновления бизнеса, и срок его действия истекает 30 июня. Если эти условия будут нарушены, банк может не рассчитывать на компенсацию от государства, а компании или ИП придется погашать кредит на обычных условиях.

Прежде чем обращаться в банк за заемными средствами, необходимо успешно оценить ситуацию в своем бизнесе. Данная государственная программа выгодна. По сути, это свободные деньги, которые поддерживают предпринимательскую деятельность.

Многие юридические лица и индивидуальные предприниматели пользуются этой программой, но если компания не может поддерживать среднюю численность работников, она должна вернуть деньги тремя частями в течение короткого периода времени, а не в течение многих лет, как в обычных условиях. . Проценты начисляются по обычной процентной ставке, а не по льготной. Если до этого момента бизнес обанкротится, то долг перед банком никуда не денется и будет взыскан.

Влияет ли кредит на выплату дивидендов на налоговый учет?

Дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли (п. «Об обществах с ограниченной ответственностью»). После принятия решения о выплате дивидендов у компании могут возникнуть непредсказуемые расходы, связанные с ее текущей деятельностью. В этом случае дистрибьютор получает заем для выплаты дивидендов. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в налоговых расходах проценты, уплаченные по такому займу?

Позиция 1. Независимо от цели кредита, проценты можно списать

Даже если компания получает заем для выплаты дивидендов, проценты по займу все равно могут быть признаны для целей налогообложения. Во-первых, пункт 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ обычно не ограничивает цель финансирования займа для определения процентов по нему в целях налогообложения. Во-вторых, дивиденды — это прибыль, полученная бизнесом, которую компания распределяет между участниками. В данном случае неверно говорить о том, что цель займа не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. В то же время пункт 1 статьи 270 Налогового кодекса исключает дивиденды из состава налоговых расходов не потому, что данные суммы не направлены на получение дохода. Более того, с экономической точки зрения дивиденды — это сумма чистой прибыли, распределенная между участниками.

Поэтому при налогообложении прибыли проценты по заемным средствам, привлеченным для выплаты дивидендов, могут быть учтены.

Правомерность такого подхода подтверждается постановлением № 3690/13 Высшего арбитражного суда. 3690/13 Высшего арбитражного суда РФ от 23 июля 2013 г. По мнению арбитра, такое толкование Налогового кодекса является единственно верным. Кроме того, в решении указано, что аналогичные дела с иными выводами могут быть пересмотрены в соответствии с частью 3 статьи 311 АПК РФ (в отношении вновь разрешенных ситуаций).

Следует отметить, что при решении данного вопроса налоговый инспектор должен руководствоваться решением № 3690/13 Управления ВАС РФ от 23 июля 2013 г. с 7 ноября 2013 г. (после даты размещения на официальном сайте). 3690/13 Управления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2013 года с 7 ноября 2013 года (после даты размещения на официальном сайте). Налоговые инспекторы обязаны это делать, когда письменные разъяснения Минфина или ФНС (в том числе письма) противоречат решению, постановлению или информационному письму ВАС РФ или Верховного суда РФ. Это следует из письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. 03-01-13/01/47571 (рассмотрено налоговой инспекцией в письме налоговой службы РФ по ГД-4-3/21097 от 26 ноября 2013 г.).

Позиция 2. Проценты не списать, раз кредит взят не для получения доходов

Статьей 252 Налогового кодекса РФ установлены критерии отнесения затрат к налоговым расходам, а именно финансовая обоснованность и направленность расходов на получение дохода. Иными словами, Налоговый кодекс РФ прямо указывает, что расходы предполагают возможность получения прибыли в результате хозяйственной деятельности. Выплата дивидендов за счет чистой прибыли не связана с возможностью получения дохода, в частности потому, что сумма дивидендов и выплаченных дивидендов не учитывается при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ). Поэтому фискальное обоснование процентов по займам в таких случаях отсутствует.

С этим согласен и Минфин России. 06. 05. 13 № 03-03-06/1/15774 и 18. 03. 13 № 03-03-06/1/8152 Минфин России отмечает, что расходы по займам по долговым обязательствам, заключенным для выплаты дивидендов, не учитываются в составе налоговых расходов. так как они не направлялись с целью получения дохода.

Аргумент о невозможности ведения бизнеса без выплаты дивидендов был отвергнут судьями в прошлом. Они отметили, что выплата дивидендов зависит от наличия прибыли. Прибыль — это цель любого коммерческого предприятия, а не его обязательное условие. И привлекательность займа для его учреждения не объясняется обязательством по выплате. Об этом, в частности, говорится в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25. 01. 12 № А57-8020/2011. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14. 03. 12 № А57-8020/2011 2011 указал, что привлечение займа не является финансово обоснованным, если у компании достаточно прибыли для выплаты дивидендов. А проценты по таким займам не учитываются при налогообложении в качестве неассоциированного дохода (подтверждено постановлением от 11. 10. 12 г.

Проценты по «дивидендному» кредиту

23. 03. 2016 В одном из последних писем Казначейства печати говорится о том, что власти укрепились во мнении о возможности учитывать проценты по займам, взятым для выплаты дивидендов, в качестве внереализационных доходов учредителей. С этим документом ознакомилась Анна Мишина.

Раньше сотрудники по-разному решали вопросы учета процентов по займам, полученным компаниями для выплаты дивидендов учредителям. Несколько лет назад эксперты Минфина заявили, что их нельзя включать в расходы (в частности, эта точка зрения была сформулирована в письме от 18 марта 2013 года, которое можно получить по запросу в Минфине). Так объяснил расходы на выплату процентов (то есть долговых обязательств) по кредитам, по которым сотрудники финансовых служб получают только дивиденды, Кодекс Российской Федерации. Более того, их реализация никогда не связана с доходами. А если и связана, то эти расходы не уменьшают налоговую базу по прибыли. Отметим, что в настоящее время многие судьи придерживаются иного мнения. Как и в случае со «старшим» судьей в 2012 и 2013 годах, судьи в регионах Восточной Сибири и Поволжья заявили, что проценты по «дивидендным» займам могут облагаться как внереализационный доход. Кроме того, статья 265 Налогового кодекса РФ, статья 269 Налогового кодекса РФ и первый пункт статьи 270 Налогового кодекса РФ содержат запрет на исключение расходов, связанных с выплатой Эти расходы связаны с выплатой дивидендов. По мнению судьи, по своему составу эти расходы — не относятся к разрешенным расходам. Не потому, что они не относятся к деятельности, направленной на получение дохода, а потому, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, остающейся после налогообложения, и участник

Ряд судей в 2012 и 2013 годах указывали, что проценты по «дивидендным» займам могут рассматриваться как внереализационный доход. В целом ни статья 265 Налогового кодекса РФ, ни статья 269 Налогового кодекса РФ, ни первый пункт статьи 270 Налогового кодекса РФ не содержат запретов на исключение расходов, связанных с выплатами. этих ведомств.

Более того, в конце 2013 года эта позиция судьи была поддержана налоговыми органами. Добросовестно предупредив налогоплательщиков о том, что чиновники Минфина придерживаются иной точки зрения, эксперт ФНС указал, что расходы, связанные с выплатой дивидендов, могут уменьшать налоговую базу при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика. … И в подтверждение своей позиции они указали на вышеупомянутое решение Верховного Суда РФ, в котором было установлено, что налогооблагаемая база налогоплательщика уменьшается на расходы, связанные с выплатой дивидендов. 3690/13 (письмо № 4-7/23363 от 24 декабря 2013 г.).

К общему «знаменателю»

Спустя некоторое время фондовики выпустили новое письмо с разъяснениями, идентичными выводам судьи и мнению налоговых органов (письмо № 03-03-06/1/42780 от 24 июля 2015 года). Эксперт по финансовым услугам ранее обратился в Федеральную налоговую службу по решению №. 3690/13 Высшего апелляционного судебного департамента РФ признал, что расходы предприятия, связанные с выплатой этих дивидендов, не указаны в статье НК РФ только на том основании, что сами дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, подлежащую сокрытию. После налогообложения. А не потому, что эти расходы не связаны с прибыльной деятельностью компании. В подтверждение этого утверждения чиновники приводят тот факт, что подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса и подпункт 2 статьи 269 Налогового кодекса не ограничивают отражение в бухгалтерском учете расходов, произведенных в следующих формах выплате дивидендов. Поэтому летом прошлого года было принято решение, что проценты по «дивидендным» займам все же можно учесть в качестве внереализационного расхода на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Следующее и последнее разъяснение Казначейства по этому вопросу — письмо №. 03-03-06/1/63388 от 3 ноября 2015 г. В принципе, оно содержит тот же алгоритм подхода к учету процентов по займам, взятым для выплаты дивидендов, что и письмо № 03-03-06/1/42780. 03-03-06/1/42780. сотрудники подчеркнули, что источником их дивидендных выплат является чистая прибыль от бизнеса. Таким образом, их выплаты жестко связаны с получением прибыли.

На сегодняшний день вопрос учета прибыли по займам, полученным компаниями для выплаты дивидендов своим учредителям, решается властями по-разному. Несколько лет назад эксперты Минфина однозначно заявляли, что их не следует включать в расходы.

В заключение хотелось бы обра­тить внимание читателей на следующее. Во всех упомянутых в статье письмах и судебных решениях рассматривались ситуации, когда чистая прибыль у предприятий все-таки была (пусть иногда – совсем небольшая). «В этом случае, – поясняет налоговый адвокат Сергей Воронин, – их выплата действительно будет связана с деятельностью фирмы, направленной на получение прибыли. Здесь следует вспомнить, что уплата дивидендов – это обязательство предприятия. Соответственно, привлекая «дивидендный» кредит, она, по сути, берет заем на его погашение. Расходы на уплату процентов списывают на основании статьи 269 НК РФ, в которой, как уже было отмечено, нет запрета для процентов по займам, нужным для выдачи дивидендов. Если же чистой прибыли на момент их исчисления у предприятия нет, т. е. его деятельность дохода не принесла, то, во-первых, отсутствует сам источник их выплаты (см. п. 1 ст. 43 НК РФ). А во-вторых, кредит уже нельзя будет признать привлеченным в процессе получения прибыли (т. к. фирма «сработала в минус» или «в ноль»)». Обратите внимание, проблематично будет зачесть и расходы на проценты по такому «дивидендному» кредиту, привлечение которого, по сути, компании и не требовалось. В качестве примера можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 14 марта 2013 года по делу № А57-8020/2011 (которое, к слову, отказались пересматривать «высшие» арбитры – определение ВАС РФ от 11 октября 2012 г. № ВАС-7971/12). Разбирая спор налоговиков и бизнесменов, судьи пришли к выводу, что изначально у предприятия было вполне достаточно чистой прибыли для того, чтобы самостоятельно выплатить все дивиденды. Поэтому привлечение для этих целей кредитных средств арбитры, как и налоговые инспекторы, сочли экономически неоправданным, и отказались поддержать учет затрат на выплату процентов по «дивидендному» займу в составе внереализационных расходов. В любом случае, к выплатам из чистой прибыли закон относит только дивиденды, а не расходы компании, связанные с их исчислением и распределением. Поэтому к процентам по кредиту, нужному для расчетов с учредителями, надо, по мнению судей, применять общие правила. А они, в свою очередь, тоже не содержат каких-либо ограничений (кроме запрета превышения предельного лимита процента – ст. 269 НК РФ) для учета расходов, возникших при выплате дивидендов (постановление ФАС Поволжского округа от 11 декабря 2013 г. по делу № А57-18417/2012). Помните, если, несмотря на все вышеприведенные разъяснительные документы, налоговики все же попытаются исключить из внереализационных расходов сумму процентов по «дивидендному» займу, напомните им, что они обязаны соблюдать точку зрения Минфина. Ведь на то есть четкое правило, прописанное в Налоговом кодексе (см. пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). Бухгалтерия.ру рекомендует Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>